Оспаривание Акта налоговой проверки

Может ли Акт налоговой проверки грубо нарушать права Налогоплательщика? Когда есть риск возбуждения уголовного дела по статье ст. 199 УК РФ («Уклонение от уплаты налогов с организации»), а когда риск отсутствует?
Наша команда может поделиться кейсами уменьшения суммы требований налоговой на 70 %, а в некоторых случаях и на 80 % от суммы изначально выставленных Доверителю требований.

Как мы этого достигали:

1. Проводили детальный анализ Акта и документов от Доверителя, находили противоречия и расхождения в Акте (например: в декларациях подана одна сумма, а в Акте указана совершенно другая);
2. Проверяли Акт налоговой проверки на наличие арифметических ошибок в расчётах, что свидетельствовало о недоказанности размера вменяемой недоимки и очевидном нарушении требований ст. 100 НК РФ;
3. Доказывали, что налоговый орган неправомерно использовал данные бухгалтерского учета для расчета налоговой базы, целенаправленно игнорируя представленные регистры налогового учета и правила главы 25 НК РФ;
4. Cобирали доказательства, что все сметы проходили проверку на предмет рыночных цен и усиливали позицию отчётами;
5. Доказывали, что услуги были оказаны, а работы были выполнены, приняты и оплачены в полном соответствии с документацией и графиком;
6. Доказывали, что взаимозависимость (родственные связи) сама по себе не может служить основанием для консолидации налоговых баз и доначисления налогов (что подтверждено устоявшейся судебной практикой);
7. Выявляли нарушения ст. 108 НК РФ и др.

           Каждая задача  индивидуальна. Механика защиты-тоже. Каждый Акт необходимо исследовать, погружаясь в каждый абзац и в каждую формулировку. Иногда необходимо взаимодействие не только с местной налоговой, но и с областной. Всегда необходимо реально оценивать уровень коммуникации с налоговым органом. В зависимости от уровня коммуникации определять стратегию: ехать на переговоры, писать ли возражения на Акт или необходимо отдельно подавать ходатайство (или жалобу).

Иногда используется процедура медиации

Для начала процедуры медиации с налогоплательщиком заключается соглашение  с учетом норм  Федерального закона от 27.07.2010 № 193-ФЗ (ред. от 26.07.2019)"Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)", удостоверяемое нотариально. Такое соглашение является для налоговых органов своего рода гарантией исполнения налоговых обязательств, а  для налогоплательщика -  возможностью избежать выездной налоговой проверки по вопросам и периодам, на которые распространяется действие соглашения.

Когда же могут привлечь к уголовной ответственности (ст. 199, ст. 199.1., ст. 199.2.) ?

Обязательным условием является наличие умысла на уклонение от уплаты налогов. Это означает, что руководитель или иное лицо, в чьи обязанности входит уплата налогов, осознает противоправность своих действий– неуплаты налогов в крупном или особо крупном размере. Пассивное бездействие или ошибки, совершенные по неосторожности, как правило, не влекут за собой уголовную ответственность по данным статьям.

Следующим ключевым фактором является крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов. Закон чётко определяет эти пороги (в настоящее время крупный размер – свыше 2,25 млн рублей, особо крупный – свыше 11,25 млн рублей, однако эти суммы ежегодно индексируются).

При меньших суммах уклонение от уплаты налогов может повлечь административную ответственность, но не уголовную.

Важным аспектом является субъект преступления.

По статье 199 УК РФ ответственность несут руководители, а также иные лица, ответственные за уплату налогов в организации, совершившие умышленное неисполнение своих обязанностей. Это может быть главный бухгалтер, учредитель, имеющий реальную возможность влиять на финансово-хозяйственную деятельность, и другие.

Наконец, наличие прямой причинно-следственной связи между действиями (бездействием) виновного лица и фактическим уклонением от уплаты налогов в установленных размерах является неотъемлемым условием для квалификации преступления. То есть, именно противоправные действия или бездействие привели к недоимке налогов.

Таким образом, привлечение к уголовной ответственности по статье 199 УК РФ требует комплексного анализа, учитывающего наличие умысла, размер неуплаченных налогов, субъект преступления и причинно-следственную связь.

Между административной ответственностью и уголовной ответственностью всегда невидимая линия.

Команда «Легис Групп» знает, как её не перейти.

 

Руководитель корпоративного отдела Захаров Александр