Обжалование действий и решений налогового органа

Последней стадией разрешения спора между налоговым органом и налогоплательщиком является его рассмотрение судом общей юрисдикции (по спорам налоговых органов с гражданами) или арбитражным судом (по спорам налоговых органов с организациями и индивидуальными предпринимателями).
Порядок обжалования действий и решений налогового органа зависит от категории спора:
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе. При этом срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено это решение, стало известно о вступлении его в силу (то есть, стало известно о решении вышестоящего налогового органа).
Все иные действия и акты налоговых органов могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд. При этом подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд.
Заявление может быть подано в арбитражный суд (предпринимателем или организацией) или суд общей юрисдикции (гражданином) в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов.
Необходимо помнить о том, что налоговые органы также вправе обратиться в суд с требованиями к налогоплательщику.
Взыскание налога и пени за просрочку уплаты налога производится с организаций или индивидуальных предпринимателей во внесудебном порядке — путем выставления соответствующего требования в банк и, при недостаточности денежных средств, обращения взыскания на имущество налогоплательщика.Штрафы за нарушение налогового законодательства взыскиваются, в случае неисполнения требования об их уплате, в судебном порядке. При этом налоговый орган обязан обратиться в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования. Однако если срок пропущен по уважительной причине, он может быть восстановлен судом.
Суммы налогов, штрафов и пени с граждан, не являющимися предпринимателями, взыскиваются в судебном порядке. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.